国务院令第135号

颁布日期：19931213 　实施日期：19940101 　颁布单位：国务院

　　第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

　　第二条　消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。

　　消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。

　　第三条　纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　第四条　纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

　　进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

　　第五条　消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

　　实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率

　　实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额

　　纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

　　第六条　本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

　　第七条　纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

　　第八条　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

　　第九条　进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

　　第十条　纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

　　第十一条　对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。

　　第十二条　消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

　　个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

　　第十三条　纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

　　委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。

　　进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　第十四条　消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　第十五条　纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。

　　第十六条　消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

　　第十七条　对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

　　第十八条　本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

　　第十九条　本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

　　 附：　　　　　　　　　　　消费税税目税率（税额）表

　　税　　目　　　　　　　　征收范围　　　    计税单位　　　　　税率（税额）

一、烟
    １．甲类卷烟　　　 包括各种进口卷烟　　　　　　　　　　　　  ４５％　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    ２．乙类卷烟　  　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ４０％
    ３．雪茄烟　 　      　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　４０％
    ４．烟丝　　　　　　      　　　　　　　　　　　　　　　 　　３０％
二、酒及酒精
　　１．粮食白酒　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ２５％
　　２．薯类白酒　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　１５％
　　３．黄酒　　　　　　　　　　　　　　　　　　吨　　　　　　２４０元
　　４．啤酒　　　　　　　　　　　　　　　　　　吨　　　　　　２２０元
　　５．其他酒　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　１０％
　　６．酒精　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　５％
三、化妆品　　　　　　　 包括成套化妆品 　　　　　　　　　　　　 ３０％　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　四、护肤护发品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　      １７％
五、贵重首饰　　　　　 包括各种金、银、珠宝首饰
　　及珠宝玉石　　　　　 及珠宝玉石　　　　　　　　　　　　　　　１０％　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　六、鞭炮、焰火 　　　　　　　　　　　　　  　　　　　　　　　    １５％
七、汽油　　　　　　　　　　　　　　　　　　    升　　　　　　　０．２元
八、柴油　　　　　　　　　　　　　　　　    　　升　　　　　　　０．１元
九、汽车轮胎　　　　　　　　　　　　　　　　     　　　　　　　　１０％
十、摩托车　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   　　　１０％
十一、小汽车
    １．小轿车气缸容量　　　　　　　　　　　　　　　　　　　       
        在２２００毫升以上的                                       ８％
        （排气量，下同）
        （含２２００毫升）
        气缸容量　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 
        在１０００毫升－２２００毫升的                             ５％
        （含１０００毫升）
        气缸容量　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　
        在１０００毫升以下的                                       ３％
    ２．越野车（四轮驱动）　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　
        气缸容量在２４００毫升                                     ５％
        以上的（含２４００毫升）
        气缸容量　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　
        在２４００毫升以下的